由于对首发企业进行现场检查更容易发现拟IPO企业存在的问题，现场检查对拟IPO企业的威慑力非常高，近年来，拟IPO企业“一查就撤”的现象时有发生。2月20日晚间，深交所下发的一项监管函显示，黄山芯微电子股份有限公司（以下简称“芯微电子”）出现了在现场检查前删除公司ERP信息系统上机日志的情况。此外，监管函显示，芯微电子还存在未充分披露财务核算不规范等三项违规情形。业内人士表示，在注册制背景之下，开展首发企业现场检查很有必要，有利于保证IPO的质量。

删除ERP信息系统上机日志

监管函显示，芯微电子存在删除ERP信息系统上机日志的情形。

招股书显示，芯微电子主要从事功率半导体芯片、器件和材料的研发、生产和销售，产品以晶闸管为主，涵盖 MOSFET、整流二极管和肖特基二极管及上游材料。

据了解，芯微电子于2022年4月22日被随机抽取确定为现场检查对象。同年6月，现场检查组发现，公司删除了2022年5月以前的ERP信息系统上机日志，且因信息系统未进行备份，现场检查组无法恢复并查询相关上机日志记录。深交所表示，公司此举属于未积极配合现场检查。

行业相关人士表示，ERP信息系统是许多企业都会常采用的财务软件，包括供应链管理、财务管理、客户服务、人力资源等多项功能。对一家公司来说，ERP信息系统的内容可以完整记录公司各项业务往来，在企业管理中尤为重要。

上述人士进一步表示，在审计过程中，ERP信息系统保存的内容可以简单理解为电子化的会计凭证，一般是通过ERP信息系统导出的账和报表来进行审计，不过也还是需要看纸质版的凭证和后附的附件，并不是完全依赖于电子版记录。针对上述企业删除上机日志这一行为，他猜测可能是因为电子版记账人、复核人和过账日期操作之后是不可以随意修改的，有可能存在和纸质资料内容不一致的情况。

据了解，芯微电子创业板IPO于2022年3月7日获得受理，获受理次月就被抽中现场检查。截至今年2月21日，芯微电子创业板IPO处于已问询阶段，已发出第2轮审核问询函。

针对公司相关情况，北京商报记者致电芯微电子证券投资部进行采访，不过对方电话未有人接听。

存其他三项违规

除了删除ERP信息系统操作日志外，在现场检查中，还发现了芯微电子存在的其他三项违规情况，包括公司实际执行的收入确认政策与招股说明书披露情况不一致、未充分揭示核心专利即将到期、实用新型专利被宣告无效的风险、未充分披露财务核算不规范。

在招股书中，芯微电子称，公司与客户的销售合同约定，“客户验收”为客户收货时开箱验货、清点箱内产品、型号和累计总数量，并在月度签收单上签字盖章后邮寄给公司。客户收货后15天内如未提出异议，则视为验收合格。

然而现场检查发现，公司依据快递发出时的快递单和发运单暂估确认收入，每季末核对快递签收情况并对未签收订单做收入冲回处理。公司未以所披露的“客户验收”作为收入确认时点，实际执行的收入确认政策与招股说明书披露情况不一致。

此外，深交所表示，现场检查发现，公司一项核心发明专利“晶闸管、专用于制造晶闸管的芯片及其制造方法”即将于2024年到期，一项实用新型专利已于2021年被宣告无效。2019-2021年以及2022年1-6月，上述两项专利对应产品形成的收入占当期主营业务收入的比重为74.81%、68.98%、55.03%、42.24%。公司未在招股说明书中充分披露上述专利即将到期、已被宣告无效的情况，未充分揭示是否存在对生产经营产生重大不利影响的风险。

在现场检查中，深交所还发现公司存在存货跌价准备计提不充分、部分研发人员薪酬费用归集不准确等财务核算不规范的情形。深交所表示，鉴于上述事实和情节，根据《审核规则》第七十二条、第七十四条的规定，决定对芯微电子采取书面警示的自律监管措施。

独立经济学家王赤坤表示，在注册制的背景下，开展首发企业现场检查很有必要，有利于提升审核的针对性和有效性，对相关违法违规行为起到震慑作用，有利于保证IPO的质量。

北京商报记者 丁宁