北京商报讯（记者 高萍）为强化对上市公司控股股东及其关联方资金占用和违规担保问题的会计监管，规范上市公司相关内部控制，督促会计师事务所勤勉尽责执业，12月23日晚间，证监会官网披露《会计监管风险提示第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》（以下简称“《风险提示》”），就上市公司控股股东资金占用及其审计业务的会计监管风险进行提示。

从具体的内容来看，《风险提示》主要介绍了资金占用的主要形式、资金占用的形成背景及会计监管关注事项、审计常见问题及会计监管关注事项等方面的内容。

其中，有关审计常见问题包括，未充分了解上市公司的法律环境、监管环境、舆论环境及其他外部环境因素未充分了解上市公司的法律环境、监管环境、舆论环境及其他外部环境因素；未充分了解上市公司的行业状况、经营活动、投融资活动等；未充分了解上市公司所有权结构、治理结构以及控股股东大额资金需求和相关情况；未充分了解上市公司与资金占用相关的内部控制，未恰当评价这些控制的设计并确定其是否得到执行，未恰当评估控股股东凌驾于内部控制之上的资金占用风险等。

《风险提示》显示，在监管工作中，应关注注册会计师的风险评估程序是否执行到位，是否充分了解被审计单位及其环境，是否对异常迹象保持合理的职业怀疑，是否恰当识别和评估重大错报风险、舞弊风险等并设计进一步应对措施。